一、稅費優(yōu)惠政策方面

1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

2.對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計抵減應納稅額

3.對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅

4.航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅

5.小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

6.小型微利企業(yè)和個體工商戶企業(yè)普惠性所得稅減免優(yōu)惠

7.制造業(yè)中小微企業(yè) 2021年第四季度、2022年第一、第二季度部分稅費緩繳政策

8.中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除

9.符合規(guī)定的公益性捐贈支出準予所得稅稅前扣除

10.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

二、稅收征管措施方面

1.核定定額調整

2.停業(yè)登記

3.延期申報

4.延期繳納稅款

5.受疫情影響免于行政處罰、認定非正常戶

6.稅務注銷即時辦理

一、稅費優(yōu)惠政策方面

1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

（1）適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

（3）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）

（2）《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）

【辦理方式】

申報即享受

2.對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計抵減應納稅額

【享受主體】

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年39號）第七條和《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額繼續(xù)分別按 10%和 15%加計抵減應納稅額。

【享受條件】

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年39號）第七條

（2）《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號

（3）《財政部?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號）第一條

【辦理方式】

申報即享受

3.對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運輸服務納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。在本公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

【政策依據(jù)】

《財政部?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號） 第三條

【辦理方式】

申報即享受

4.航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅

【享受主體】

航空和鐵路運輸企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。

【享受條件】

航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

【政策依據(jù)】

《財政部?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號） 第二條

【辦理方式】

申報即享受

5.小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

（1）2022年1月1日至2024年12月31日期間，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（2）2022年1月1日至2024年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

【享受條件】

（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

（2）小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）

（2）《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）

【辦理方式】

（1）納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

（2）納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

6.小型微利企業(yè)和個體工商戶企業(yè)普惠性所得稅減免優(yōu)惠

【享受主體】

小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

（1）2021年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）2021年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間,對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過 100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

【享受條件】

（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300人、資產(chǎn)總額不超過 5000萬元等三個條件的企業(yè)。

（2）不區(qū)分征收方式，均可享受。

（3）預繳申報時即可享受。

【政策依據(jù)】

（1）《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2019年第2號）

（2）《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告 2021年第 12號）

（3）《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）

【辦理方式】

（1）實行查賬征收、核定征收的小型微利企業(yè)，在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

（2）個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

7.制造業(yè)中小微企業(yè) 2021年第四季度、2022年第一、第二季度部分稅費緩繳政策

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）

【優(yōu)惠內容】

（1）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，可以延緩所屬期為 2021年 10月、11月、12月（按月繳納）或者 2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。其中制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳以上各項稅費金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳以上各項的全部稅費。延緩的期限為9個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。

對于2022年1月1日至2月27日期間已繳納入庫的所屬期為2021年 10月、11月、12月（按月繳納）或者 2021年第四季度（按季繳納）延緩繳納的上述稅費，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

（2）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，可以延緩所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納以上各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納以上各項的全部稅費，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費。

對于2022年2月28日前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。

【享受條件】

（1）制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額 2000萬元以上（含 2000萬元）4億元以下（不含 4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額 2000萬元以下（不含 2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

（2）制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務總局財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納 2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告 2021年第30號）

2.《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局 財政部公告2022年第2號）

【辦理方式】

制造業(yè)中型企業(yè)在上述所屬期各項稅費申報期結束前，通過登錄電子稅務局或辦稅服務廳依法申報，系統(tǒng)自動延緩繳納規(guī)定范圍內稅費50%，繳納期限自動延長至上述緩繳期限。納稅人依法繳納應繳稅費金額的剩余50%部分。

制造業(yè)小微企業(yè)在上述所屬期各項稅費申報期結束前，通過登錄電子稅務局或辦稅服務廳依法申報，系統(tǒng)自動延緩繳納規(guī)定范圍內稅費，繳納期限自動延長至上述緩繳期限。

實行簡易申報的制造業(yè)個體工商戶，納稅人無需確認，2021年11月、12月及2022年1至7月暫不劃扣其應繳納的規(guī)定范圍內稅費，自動延緩繳納至上述緩繳期限。

享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。

8.中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除

【享受主體】

中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號 ）

【辦理方式】

可在預繳申報、年度匯算清繳時享受。當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

9.符合規(guī)定的公益性捐贈支出準予所得稅稅前扣除

【享受主體】

發(fā)生公益性捐贈支出的企業(yè)或個人

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額 12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以

上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公

益慈善事業(yè)的捐贈，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

（1）必須是通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的捐贈支出；

（2）必須是用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

（3）公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）；

（2）《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）；

（3）《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部公告 2020年第 27號）；

（4）《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所

得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告 2019年第 99號）

【辦理方式】

企業(yè)向稅務機關申報公益捐贈稅前扣除事項，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《捐贈支出及納稅調整明細表》，無需報送相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

個人通過扣繳義務人享受公益捐贈扣除政策,應當告知扣繳義務人符合條件可扣除的公益捐贈支出金額，并提供捐贈票據(jù)的復印件，其中捐贈股權、房產(chǎn)的還應出示財產(chǎn)原值證明?？劾U義務人應當按照規(guī)定在預扣預繳、代扣代繳稅款時予扣除，并將公益捐贈扣除金額告知納稅人。

個人自行辦理或扣繳義務人為個人辦理公益捐贈扣除的，應當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。

個人應留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。

10.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

【享受主體】

對受疫情影響繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人。包括：為租戶減免房地產(chǎn)租金的納稅人和因疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人。

【優(yōu)惠內容】

為租戶減免房地產(chǎn)租金的納稅人，按減免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免；因疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務機關申請，按規(guī)定權限核準后，酌情給予減稅或免稅。

【享受條件】

（1）為租戶減免房地產(chǎn)租金的納稅人，按減免租金月份數(shù)減免2022年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額。

（2）因疫情影響導致2022年度出現(xiàn)虧損，減免2022年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

（1）《廣東省地方稅務局關于房產(chǎn)稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第6號）

（2）《廣東省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第7號）

【辦理方式】

（1）屬于免租金申請困難減免情況的納稅人需提供：①《納稅人減免稅申請核準表》；②《減免稅申請報告》(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、免租月份、數(shù)量、減免金額等)。

（2）屬于因疫情影響申請困難減免情況的納稅人需提供：①《納稅人減免稅申請核準表》；② 《減免稅申請報告》(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、受疫情影響情況、數(shù)量、減免金額等)；③發(fā)生重大損失的相關佐證材料（如有關財務報表、相關證明、承諾書等）。

以上資料均可通過電子稅務局上傳，相關紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/span>

二、稅收征管措施方面

1.核定定額調整

【享受主體】

定期定額征收個體工商戶（含比照定期定額戶進行稅款征收管理的個人獨資企業(yè)）

【政策內容】

新型冠狀病毒肺炎疫情（以下簡稱“疫情”）防控期間，實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進行稅款征收管理的個人獨資企業(yè)因受疫情影響，經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，需調整核定定額的，納稅人可提出核定定額調整申請，稅務機關也可依職權調整定期定額戶定額。

【享受條件】

受疫情影響，生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)現(xiàn)重大變化

【政策依據(jù)】

（1）《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第七條、第十八條

（2）《國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》第十七條、第十九條

【辦理方式】

根據(jù)納稅人填報或稅務機關采集的《個體工商戶定額信息采集表》和《個體工商戶定額核定審批表》的經(jīng)營數(shù)據(jù)，重新核定定額。

納稅人可通過廣東省電子稅務局或辦稅服務廳辦理，疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，請盡量通過廣東省電子稅務局辦理。

2.停業(yè)登記

【享受主體】

受疫情影響，需辦理停業(yè)的定期定額征收個體工商戶（含比照定期定額戶進行稅款征收管理的個人獨資企業(yè)）

【政策內容】

符合條件納稅人，依規(guī)定辦理停業(yè)。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年

【享受條件】

納稅人不存在未繳稅款（包括滯納金和罰款等）、未申報稅種、未辦結違章案件等情況。

納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關辦理延長停業(yè)登記，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》。

【政策依據(jù)】

《稅務登記管理辦法》第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條

【辦理方式】

（1）填寫并提交《停業(yè)復業(yè)報告書》

（2）未實行“一照一碼”的納稅人需將稅務登記證件正、副本原件報送稅務機關收存（疫情期間可暫由納稅人收存，疫情結束后報送；或直接郵寄給主管稅務機關）。

納稅人可通過廣東省電子稅務局或辦稅服務廳辦理，疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，請盡量通過廣東省電子稅務局辦理。

3.延期申報

【享受主體】

在疫情防控期間，納稅人、扣繳義務人因受疫情影響不能按規(guī)定期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的。

【政策內容】

經(jīng)稅務機關核準延期申報的，納稅人、扣繳義務人在納稅期內按照稅務機關根據(jù)納稅人、扣繳義務人受疫情影響程度核定的稅額或上期實際繳納的稅額預繳稅款后，延期申報當期應申報稅種。納稅人經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。

延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。

【享受條件】

受疫情影響，納稅人、扣繳義務人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

【政策依據(jù)】

（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條

（2）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條

（3）《國家稅務總局關于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告 2019年第 34號）

【辦理方式】

填寫并提交《稅務行政許可申請表》、經(jīng)辦人身份證件原件（委托代理人代為辦理的，提供代理人身份證件原件。原件查驗后退回）、代理委托書（委托代理人代為辦理時提供）。

納稅人可通過廣東省電子稅務局或辦稅服務廳辦理，疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，請盡量通過廣東省電子稅務局辦理。

4.延期繳納稅款

【享受主體】

納稅人因受疫情影響經(jīng)營困難，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，或因疫情（不可抗力），導致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

【政策內容】

經(jīng)稅務機關核準延期繳納稅款的，納稅人可對當期稅款延期繳納，延期期限最長不超過三個月。納稅人可申請延期繳納的僅限于納稅人應納稅款。納稅人申請延期繳納的必須是屬于當期的稅款且是按期申報的稅款，對于逾期申報的稅款、逾期繳納的稅款、稽查查補的稅款等不屬于可申請延期繳納的范圍。

【享受條件】

受疫情影響經(jīng)營困難或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，當期無法正常繳納稅款的納稅人。

【政策依據(jù)】

（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條

（2）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第

四十一、四十二條

（3）《國家稅務總局關于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告 2019年第 34號）

【辦理方式】

填寫并提交《稅務行政許可申請表》、經(jīng)辦人身份證件原件（委托代理人代為辦理的，提供代理人身份證件原件。原件查驗后退回）、代理委托書（委托代理人代為辦理時提供）。

申請理由為“因受疫情影響，本公司當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款”的納稅人提供近兩個月所有銀行賬戶的對賬單（可通過網(wǎng)上銀行打印，打印后加蓋公司公章后再掃描上傳）。

納稅人可通過廣東省電子稅務局或辦稅服務廳辦理，疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，請盡量通過廣東省電子稅務局辦理。

5.受疫情影響免于行政處罰、認定非正常戶

【享受主體】

受疫情影響，逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人

【政策內容】

對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，

免予行政處罰；對逾期未申報的納稅人，暫不按現(xiàn)行規(guī)定認定非正常戶。

自2021年12月份納稅申報期起，對于疫情中風險、高風險地區(qū)及實施封閉封控管理區(qū)域內的納稅人，由于疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的，免于行政處罰；逾期未申報的納稅人，暫不按現(xiàn)行規(guī)定認定非正常戶。

【享受條件】

受疫情影響無法正常辦理納稅申報的納稅人。

【政策依據(jù)】

《國家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā) ﹝2020﹞14）號）第三條

【辦理方式】

基層稅務部門按免于行政處罰、暫不認定非正常戶流程辦理。

6.稅務注銷即時辦理

【享受主體】

符合辦理即時注銷的納稅人

【政策內容】

對未處于稅務檢查狀態(tài)、未欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備且符合條件的納稅人辦理注銷，主管稅務機關即時辦結。

【享受條件】

符合下列條件的納稅人在辦理稅務注銷時，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即時出具清稅文書：

（1）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅。

（2）對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人。

①納稅信用級別為 A級和 B級的納稅人；

②控股母公司納稅信用級別為 A級的 M級納稅人；

③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

【政策依據(jù)】

（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條

（2）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條

（3）《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第 7號公布，國家稅務總局令第 36號、第 44號、第 48號修改）第五章

（4）《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）第二條

（5）《國家稅務總局關于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）第一條

【辦理方式】

（1）《清稅申報表》或《注銷稅務登記申請表》2份（已實行“一照一碼”“兩證整合”登記模式的納稅人提交《清稅申報表》；未實行“一照一碼”“兩證整合”登記模式的納稅人提交《注銷稅務登記申請表》。）

（2）經(jīng)辦人身份證件原件1份（查驗后退回）有以下情形的，還應提供相應材料：

①上級主管、董事會決議注銷：上級主管部門批復文件或董事會決議復印件1份；

②境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務：項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件 1份；

③被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照：市場監(jiān)督管理機關發(fā)出的吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復印件1份；

④未啟用統(tǒng)一社會信用代碼：稅務登記證件1份；

⑤已領取發(fā)票領用簿的納稅人：《發(fā)票領用簿》1份；

（以上情形1-5的備注相同：已實行實名辦稅的納稅人，可取消報送）

⑥未辦理過涉稅事宜的納稅人：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或組織機構代碼證等）原件 1份（查驗后退回）；

⑦經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的還應報送：人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書 1份。