作者 | 德恒上海律師事務(wù)所
高亞平律師團(tuán)隊(duì)
在《焦點(diǎn)解讀：涉稅中介線上推廣強(qiáng)監(jiān)管來(lái)襲》中，我們主要針對(duì)《關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為、促進(jìn)涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》（下稱“《通知》”）的規(guī)范要點(diǎn)、閉環(huán)監(jiān)管路徑及法律責(zé)任進(jìn)行了詳細(xì)的梳理。相信通過(guò)此次整頓，一大批違法提供涉稅專業(yè)服務(wù)、違法違規(guī)宣傳推廣的涉稅中介將由此被“清退出場(chǎng)”。而作為行業(yè)生態(tài)中的重要一環(huán)，靈工平臺(tái)的線上推廣行為是否也受到《通知》的規(guī)制？如果是，靈工平臺(tái)又該如何應(yīng)對(duì)？本文將一一揭曉答案。一、 熱知識(shí)：靈工平臺(tái)也屬于“涉稅中介”？《通知》里提到的“涉稅中介”并非一個(gè)專有名詞，對(duì)應(yīng)的應(yīng)該是《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（下稱“《辦法》”）項(xiàng)下的“涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”，指的是稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。由此可見(jiàn)，涉稅中介主體范圍相當(dāng)廣泛，并不局限于通常所理解的稅所、會(huì)所和律所等機(jī)構(gòu)。根據(jù)《辦法》，涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)，包含以下內(nèi)容： | | |
| 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表及相關(guān)文件。 | 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) |
| 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。 | 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) |
| 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。 | 具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) |
| 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。 |
| 依法對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。 |
| 接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。 |
| 接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。 | 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) |
| | 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) |
上述標(biāo)黃的服務(wù)內(nèi)容是不是很眼熟？都是絕大多數(shù)靈工平臺(tái)會(huì)提供的服務(wù)內(nèi)容。因此，靈工平臺(tái)也屬于《通知》規(guī)范的涉稅中介機(jī)構(gòu)范圍之內(nèi)，其線上推廣行為將受到《通知》的規(guī)制。二、 捷徑or彎路？靈工平臺(tái)線上推廣之路漫漫根據(jù)《通知》，三部委此次著重打擊以下三類通過(guò)自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行的線上推廣行為：1. 【保證避稅效果、協(xié)助偷逃稅款】。這屬于靈工平臺(tái)線上推廣的“大雷區(qū)”，稍不注意就會(huì)被認(rèn)定為“對(duì)避稅效果作出保證性承諾”、“違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)的問(wèn)題”。如某靈工平臺(tái)在自家公眾號(hào)推文中宣傳個(gè)人所得稅核定征收的優(yōu)勢(shì)時(shí)，聲稱可以“四流合一、無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”，能夠?yàn)椤?/span>股東分紅合理籌劃減輕企業(yè)稅負(fù)”。這些為客戶出的“餿主意”，顯然構(gòu)成《通知》約束的違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)的行為。2. 【虛假宣傳】。部分靈工平臺(tái)為了彰顯自身的商業(yè)實(shí)力，往往會(huì)對(duì)稅源地?cái)?shù)量、委托代征資質(zhì)以及已合作客戶等方面作出虛假宣傳。如號(hào)稱在全國(guó)各地都有園區(qū)布點(diǎn)，實(shí)質(zhì)上可能只有1-2個(gè)或甚至沒(méi)有；明明是與相關(guān)配送站點(diǎn)服務(wù)商合作，卻聲稱合作客戶中包括餓了么、美團(tuán)等知名企業(yè)，等等。3. 【發(fā)布不實(shí)信息、歪曲解讀稅收政策】。這在靈工行業(yè)也十分普遍。如某靈工平臺(tái)通過(guò)對(duì)海南省集群注冊(cè)政策的解讀，直截了當(dāng)?shù)氐贸鲆粋€(gè)結(jié)論：“靈活用工平臺(tái)自然人必須注冊(cè)個(gè)體工商戶”。這一結(jié)論顯然是曲解了政策內(nèi)容，會(huì)對(duì)客戶造成很大的誤解。而一旦監(jiān)測(cè)到上述違法違規(guī)行為，將啟動(dòng)稅務(wù)、網(wǎng)信、市監(jiān)的協(xié)同管理閉環(huán)運(yùn)營(yíng)機(jī)制。對(duì)于確實(shí)存在違法行為的涉稅中介，將根據(jù)具體違法行為承擔(dān)對(duì)應(yīng)行政處罰乃至刑事責(zé)任（具體詳見(jiàn)《焦點(diǎn)解讀：涉稅中介線上推廣強(qiáng)監(jiān)管來(lái)襲》）。對(duì)于靈工平臺(tái)而言，在進(jìn)行線上推廣活動(dòng)時(shí)，需著重關(guān)注以下要點(diǎn)：1. 【依法開展稅收策劃服務(wù)】。部分靈工平臺(tái)自身合規(guī)意識(shí)較低，在對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行宣傳的時(shí)候，并未能意識(shí)到其提供的解決方案屬于“違規(guī)稅收策劃方案”。其實(shí)，根據(jù)《辦法》規(guī)定，稅收策劃服務(wù)是需要由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)作出。因此，建議靈工平臺(tái)在宣傳靈活用工解決方案前，先行與具備相應(yīng)資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合規(guī)性論證，并謹(jǐn)慎作出避稅效果的承諾。2. 【杜絕虛假宣傳行為】。在利用線上平臺(tái)進(jìn)行推廣時(shí)，要注重宣傳用語(yǔ)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，不要為了一時(shí)之利而作出虛假承諾、進(jìn)行虛假宣傳，否則將得不償失。3. 【稅收政策解讀需謹(jǐn)慎】。對(duì)于新出臺(tái)的相關(guān)稅收政策，千萬(wàn)不能斷章取義、以偏概全，或是只摘錄對(duì)自身有利的部分，而忽略相應(yīng)的適用前提條件或監(jiān)管要求。此外，在解讀時(shí)可以參照官方出臺(tái)的解讀文件，保持與官網(wǎng)解讀的一致性。4. 【把握合規(guī)自查整改期】。針對(duì)三類違規(guī)線上推廣行為，《通知》特地給了一個(gè)月左右的自查整改期。因此，建議靈工平臺(tái)重新回顧、審視相關(guān)在線推廣行為，對(duì)于可能涉嫌違規(guī)的，在今年5月底之前及時(shí)完成整改與處置（如刪除推文、下架視頻、發(fā)布聲明等）。雖靈工平臺(tái)線上推廣之路漫漫，但唯有合規(guī)方以致遠(yuǎn)。靈工平臺(tái)在利用自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行線上推廣時(shí)，需要少走“捷徑”，以依法開展稅收策劃服務(wù)為前提，杜絕虛假宣傳行為，謹(jǐn)慎解讀稅收政策，并積極把握合規(guī)自查整改期，及時(shí)完成違規(guī)行為的整改與處置。相信經(jīng)過(guò)此次整頓活動(dòng)，將為包括靈工平臺(tái)在內(nèi)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)營(yíng)造一個(gè)清朗公正的行業(yè)生態(tài)，在保障國(guó)家稅收利益的同時(shí)，推動(dòng)涉稅行業(yè)的良好健康發(fā)展。
來(lái)源：新稅網(wǎng)
綜合服務(wù)平臺(tái)
